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内容简介

  《审计职前教育丛书:助理人员审计程序的应用与审计工作底稿编制实务(套装上下册)》深入浅出地对会计师事务所的审计程序和审计工作底稿的编制实务进行了阐述,并通过文字与表格的方式,将观察、监盘、函证、分析等审计程序的实务操作进行了系统的讲解,并通过模拟编制审计工作底稿的方式指引读者理解与领会审计计划、审计实施、审计复核等工作的实务要点。
  《审计职前教育丛书:助理人员审计程序的应用与审计工作底稿编制实务(套装上下册)》力求基础与务实,并成为审计实施的行动指南,有助于初入行者快速提高其审计能力。

作者简介

  夏灿华,莱优教育创始人,国内职前教育的先行者。民建会员,中国人民大学EMBA,JM。注册会计师、注册税务师、土地估价师、注册资产评估师。在会计师事务所、信托公司、创投公司、担保投资集团担任多年的总审计师、风控总监、副总经理、总经理等职务。其处女作——《小额贷款公司风险管理与业务操作实务》实现五次印刷,累计发行五万册,曾为国内该细分领域*畅销的书籍。自2010年开始,在国内做了上百次风险管理的公开课,给数百家会计师事务所、金融机构、小额贷款公司、股权投资机构做了风控内训和管理咨询,培训的学员超过三万人。
  
  皮军华,莱优审计职前研究院院长,审计职前教育首席培训师。毕业于南开大学。注册会计师、注册资产评估师、国际注册内部审计师。皮军华先生在上市公司担任多年的审计部经理、审计总监等职务,随后在一流会计师事务所工作十余年,评估与审计的项目达数百个,在信贷项目评审、IPO项目尽职调查等方面具有丰富经验。

目录

上册
第一部分实质性测试审计实务——资产类
货币资金
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
应收票据
应收账款
预付账款
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
划分为持有待售的资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产

下册
第二部分实质性测试审计实务——负债类
第三部分实质性测试审计实务——权益类
第四部分实质性测试审计实务——损益类
第五部分底稿编制相关事项说明

后记

前言/序言

  记得1999年,我刚了解到“注册会计师”这个职业时,就因它被誉为“经济警察”“国民经济中的看门狗”而觉得其非常之神圣和伟大。时至今日,距离我通过注册会计师考试已有16年之久,距离我的著作——《小额贷款公司风险管理与业务操作实务》面世亦有6年。
  进入新世纪以来的这16年里,国际经济领域出现重大风险暴露的个案比比皆是。例如美国世通公司财务造假案、五大会计师事务所变成了四大、法国兴业银行暴露出严重的操作风险、美国次贷危机中大量的商业银行与投行大鳄破产倒闭、等等。国内近几年也暴露出了一些风险案例。比如在信贷领域,部分融资性担保公司、小额贷款公司不良资产增长迅猛;部分金融机构的贷款不良率也较前期出现了增长态势。而在股权投资领域,大量获得天使投资、A轮融资的公司过一段时间后就风光不再,部分公司甚至无法持续经营。上述案例的出现,无不给相关投资人或债权人带来了巨大损失。
  无知者无畏与无知者大畏!在经济繁荣与流动性充沛的时期,风险管理在企业经营主体和投融资机构中,总显得徽不足道甚至颇感多余。无论是放贷人还是投资者,抑或是企业主都认为应该放大投融资,甚至加上杠杆,以扩大生产、服务与投资规模,从而使自己获取更大的收益。而当经济处于调整期时,大家就开始谈论风险和重视风险管理了。不过这时期的风险管理,往往都倾向于采取回避风险与压缩业务的方式。比如,大量的小额贷款公司不敢做市场业务,只敢将贷款发放给那些知根知底的熟人企业;即使是银行,也习惯对中小微企业惜贷、压贷甚至抽贷,其大量的信贷额度也会贷给风险较小的国有企业、上市公司、当地耳熟能详的大企业、能提供实物抵押者等;大量VC(风险投资)/PE(私募股权投资)机构随着经济进入调整期,也会偃旗息鼓,从而使得相应的股权投资业务很快放缓下来。这与当前民营投资增幅大幅下滑,居民住房按揭贷款猛增,而中小微企业融资更难的现象不谋而合。
  无论是会计师事务所还是金融机构,在制定审计或金融风险管理政策时,往往基于一个这样的假设:“具体执行操作和发布决策指令的职员,其相关技能是熟练的,且具有良好的职业操守。”认为风险管理主要是对审计与投融资客户的风险进行管理,并在该假设基础上制定出系列风险管理制度和办法,却忽略了对本机构相关职员的风险进行管理。其实,大量的金融灾难性事件或者审计失败案例都说明了,导致机构出现重大风险暴露的往往是其本身职员的不当行为而导致。汉斯·乌里希·德瑞克在其所著的《金融服务运营风险管理手册》中对1991年以来的八大灾难性事件分析指出:几乎所有的灾难性事件都与金融机构相关员工的操作风险或道德风险有关,而该等员工不仅包括基层的交易员和其他一般员工,还包括首席执行官、首席财务官等高管人员。
  自2010年开始,我在国内多个城市讲了上百次风险管理的公开课,也给数百家会计师事务所、金融机构、小额贷款公司、股权投资公司做了风控内训和管理咨询,培训学员超过3万人。我和学员在剖析这些机构提供的风险项目时,无不验证了汉斯·乌里希·德瑞克的上述说法。“无论发现还是没有发现,项目的风险都在那里;无论发现了风险还是没有发现风险,项目反正都已经做了。”这种缺乏技能而进行项目操作所导致的操作风险,并非是审计、信贷或股权投资项目本身的风险源、风险事件与相关行为叠加而形成,而是会计师事务所、投融资机构职员由于岗位技能生疏而没有识别出项目的重大风险所导致。
  6年前,我在我的著作——《小额贷款公司风险管理与业务操作实务》中提到:小额贷款公司出现严重的信用风险或合规风险暴露,将会导致其蒙受巨大损失,甚至会导致其无法持续经营,而员工的操作风险与道德风险是小额贷款公司出现信用风险与合规风险的主要原因(“人的风险”是内因)。现在我仍持这个观点,如果相关金融机构和会计师事务所不将员工的技能培训放到一个更加重要的地位,则这些机构出现风险暴露的案例只会越来越多。同样,如果一个从事审计、信贷或者股权投资的青年不提高自己的审计技能或者金融风险管理能力,则其在工作当中将会很难识别出项目的重要风险与关键风险。
  随着经济的持续发展,注册会计师的职业发展空间越来越广阔。我身边很多朋友成为会计师事务所的合伙人,还有很多进入了银行、证券、信托、投资基金等金融机构,他们自身具有的以审计经验为基础的风险管理能力和投融资财务调查技能在所在的机构发挥着越来越重要的作用。每次去大学校园打羽毛球,路过梯形教室的时候,我总会看到很多的青年学生在复习注册会计师考试。但通过注册会计师考试了,并不意味着就可以马上行之有效地开展审计工作,也并不意味着就马上具备了有效甑别各种虚增资产、隐形债务、虚假收入等财务舞弊与欺诈的能力。回想我当年考过注册会计师后,满腔热忱地去会计师事务所工作时,对项目审计竟然一筹莫展,对领导要求我收集客户资料显得非常机械。我知道领导要我收集哪些资料,但我却不理解领导要这些资料具体要实现怎样的审计目标,所以很长一段时间我都无法进入高效率的工作状态。不过还好,时间最终帮我解决了这个问题。

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