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适读人群:财务会计人员、办税员、财务经理、财税研究人员、会计主管,高等院校财经类专业及管理类专业相关人员,会计师事务所的从业人员

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内容简介

小企业会计准则操作实务(第5版)》依据《小企业会计准则》和近几年出台的税收法规,在前四版的基础上修订而成。《小企业会计准则操作实务(第5版)》共五部分:第1部分是小企业会计准则概述。第2部分资产负债表业务。第3部分利润表业务。第4部分会计调整及报表编制。第5部分小企业会计管理。《小企业会计准则操作实务(第5版)》凸显实务,不仅重点解读《小企业会计准则》的内容,而且与*新出台的税务法规密切结合,介绍小企业的日常会计处理实务以及小企业的会计管理、内部控制和风险管理。《小企业会计准则操作实务(第5版)》适合参加《小企业会计准则》培训的企业财会人员,以及职业培训、财经院校等学习小企业会计业务的人员使用。

作者简介

史玉光对外经济贸易大学国际商学院管理学(会计学)博士,曾在多家公司财务部任职,曾在交通部科学研究院、卫生部卫生经济研究所从事研究工作,参与多项课题研究。主要从事资产证券化、会计准则和会计理论研究,已发表论文100余篇,已出版《同一控制下的企业合并会计方法研究》《企业会计准则导论》《企业财税差异与纳税调整》等近40部专著、教材。

目录

第1部分概述
第1章小企业会计准则概述2
1.1小企业与《小企业会计准则》2
1.2《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较12
1.3《小企业会计准则》与《企业所得税法》的比较15
1.4小企业的会计要素、会计科目和会计账户28
第2部分资产负债表业务
第2章货币资金、债权债务和资金往来40
2.1货币资金40
2.2债权50
2.3债务61
2.4资金往来73
第3章存货79
3.1购入存货和发出存货79
3.2原材料83
3.3委托加工物资90
3.4库存商品91
3.5周转材料93
3.6存货清查96
第4章投资101
4.1短期投资102
4.2长期债券投资106
4.3长期股权投资112
4.4投资收益的纳税调整119
第5章固定资产、无形资产和长期待摊费用123
5.1固定资产123
5.2无形资产152
5.3长期待摊费用163
第6章应交税费166
6.1应交增值税166
6.2应交消费税180
6.3应交资源税185
6.4其他应交税费186
第7章所有者权益189
7.1实收资本189
7.2资本公积193
7.3留存收益194
第3部分利润表业务
第8章收入和政府补助202
8.1商品销售收入202
8.2提供劳务收入214
8.3收入的税务处理220
8.4政府补助220
第9章产品成本和费用228
9.1生产成本229
9.2营业成本238
9.3职工薪酬240
9.4税金及附加248
9.5期间费用249
第10章利润结转和分配255
10.1营业外收入和营业外支出255
10.2所得税费用261
10.3本年利润和利润分配270
第11章外币业务275
11.1外币交易275
11.2外币财务报表的折算282
第4部分会计调整及报表编制
第12章会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正286
12.1会计政策变更286
12.2会计估计变更288
12.3会计差错更正290
第13章财务报表的编制与分析293
13.1资产负债表的编制293
13.2利润表的编制300
13.3现金流量表的编制302
13.4附注308
13.5报表分析313
第5部分小企业会计管理
第14章小企业会计环境、管理会计和内部控制318
14.1小企业会计环境318
14.2小企业管理会计323
14.3小企业内部控制328
附录A关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知337
参考文献343

精彩书摘

  《小企业会计准则操作实务(第5版)》:
  (1)管理费用。例如,业务招待费,《小企业会计准则》规定,实报实销。但是,《企业所得税法》规定允许税前列支60%,且不超过当年收入的5%0,否则,小企业所得税汇算清缴纳税申报时,应调增应纳税所得额。
  (2)财务费用。例如,利息支出,《小企业会计准则》规定,实报实销。但是,《企业所得税法》规定允许税前列支部分,为小企业从非金融企业取得借款发生的利息支出,超过同期同类贷款利率计算的利息支出部分,在所得税汇算清缴时,应调增当年应纳税所得额。
  (3)销售费用。小企业进行广告费和业务宣传费的会计处理时,采取实报实销方式。但是,《企业所得税法》规定一般企业允许税前列支部分不超过当年收入的15%,否则,小企业所得税汇算清缴纳税申报时,应将超支部分调增当年应纳税所得额,并结转下年度继续扣除。
  (4)营业外支出。《小企业会计准则》规则和《企业所得税法》规定的内容有差别的具体有两项:
  1)捐赠支出。《小企业会计准则》规则,发生的捐赠支出实报实销。但是,2017年2月修订的《企业所得税法》规定:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”而且,捐赠对象为县级以上政府部门或非营利组织,方可准予扣除。否则,小企业所得税汇算清缴纳税申报时,应将捐赠部分调增当年应纳税所得额。
  ……

前言/序言

前言

小企业在我国经济发展中扮演者重要角色。小企业是社会就业的主要承担者,是国家税收的重要提供者,是创业和创新的主力军,是“大众创业、万众创新”的新引擎,越来越成为国民经济的重要支柱和经济持续稳定增长的坚实基础。2014年国务院发布的《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》,要求有关部门加强对小微企业的管理指导,切实扶持小微企业健康发展。2015年国务院发布的《关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》,进一步明确了我国促进小微企业创新发展的政策方向。推动社会创业和鼓励小微企业发展,已成为今后一个时期深化经济体制改革、促进我国经济转型升级的战略举措。

《小企业会计准则》从2013年开始执行,《小企业会计准则》实施多年,已经被广大财会人员所熟知。《小企业会计准则操作实务(第5版)》依据该准则和近几年出台的税收法规,在前四版的基础上修订而成。前四版印刷册数超过2万,得到了读者的厚爱,在此向广大读者表示衷心的感谢!

近两年,国家出台和调整了一系列财税政策,对于小企业会计实务产生了很大影响。查账征收的企业,2015年1月1日开始实施修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》,其中一些申报表是根据2008年后发布的一系列财税法规设计而成的,共41张表格,附表分为三级,层次清晰。该套报表2016年进行了修订。根据《关于全面推进资源税改革的通知》(财税〔2016〕53号)的规定,从2016年7月1日起,矿产资源补偿费的费率为0,即不再征收补偿费,而是改征资源税。根据《中华人民共和国环境保护税法》的规定,从2018年1月1日起,征收环境保护税,不再征收排污费。2016年3月,财政部、税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),从2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,2006年12月,财政部发布了《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号),规范了“营业税改征增值税”后的会计处理,并规定,“营业税金及附加”账户名称调整为“税金及附加”账户,调整利润表的相关项目。2017年6月,财政部发布了《小企业内部控制规范(试行)》(财会〔2017〕21号),从2018年1月1日执行,加强小企业的内部控制和风险管理。2016年6月和2017年9月,财政部分别发布了《管理会计基本指引》(财会〔2016〕10号)和《管理会计应用指引第100号——战略管理》等首批22项管理会计应用指引(财会〔2017〕24号)。

上述财税法规的发布,势必会影响小企业的财税处理。为了适应已经发布的财税法规,需要修订《小企业会计准则操作实务(第5版)》。《小企业会计准则操作实务(第5版)》修订的宗旨:凸显实务,不仅重点解读《小企业会计准则》的内容,而且与最新出台的税务法规密切结合,介绍小企业的日常会计处理实务以及小企业的会计管理、内部控制和风险管理。《小企业会计准则操作实务(第5版)》具有以下特点:

(1)内容全面。全面介绍了《小企业会计准则》的内容,详细讲述了小企业会计操作实务。同时,注重比较《小企业会计准则》和《企业会计准则》的差异。

(2)注重理论联系实际。介绍了与《小企业会计准则》相同业务的相关税法,也介绍了《小企业会计准则》与《企业所得税法实施条例》的差异,更好地让读者了解小企业日常的会计处理与税务处理。同时,以查账征收小企业为例,介绍了小企业纳税调整的相关业务。结合小企业会计所处的环境,介绍了云计算、管理会计、内部控制和风险管理等相关内容。

(3)重点突出。根据小企业的实际情况,本版对于小企业的负债业务重点介绍了应交税费的会计处理,其他负债业务分在相关章节介绍。近年来出台的有关小企业税收优惠政策,主要集中在第10章的“所得税费用”一节介绍。

小企业会计准则操作实务(第5版)》适合参加《小企业会计准则》培训的企业财会人员,以及职业培训、财经院校等学习小企业会计业务的人员使用。

在编写《小企业会计准则操作实务(第5版)》的过程中,作者参阅了大量文献资料,列示在《小企业会计准则操作实务(第5版)》的参考文献中。对没有列示的部分,在此深表感谢,并顺致歉意!

在《小企业会计准则操作实务(第5版)》的写作过程中,作者得到了对外济贸易大学国际商学院会计学教授余恕莲老师和王秀丽老师的悉心指导,在此表示感谢。

由于作者水平有限,书中难免存在疏漏之处,恳请广大读者批评指正。

史玉光

2017年12月


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